Plaça de l'Ajuntament 1 Telèfon 93 741 74 01 Fax 93 741 74 24 08330 Premià de Mar http://www.premiademar.cat e-mail: info@premiademar.cat NIF: P0817100A Serveis Econòmics Intervenció Memòria relativa a la determinació dels costos dels serveis municipals exercici 2017. L'objectiu de la comptabilitat analítica per part de l'Ajuntament de Premià de Mar és la realització d'una aproximació el més ajustada a la realitat dels costos dels serveis municipals. El que es pretén amb aquesta memòria és que la informació numèrica sigui el més clara i precisa possible per tots els interessats en la seva lectura. A diferència del que trobem a l'empresa privada, en l'àmbit de l'Administració Local no existeixen pautes concretes sobre la comptabilitat analítica ni és una pràctica estesa entre els diferents ens locals pel que no es trobem gaires pràctiques contrastades ni experiències. El model comptable establert per la Instrucció de comptabilitat de l'administració local (ICAL) no especifica uns mínims metodològics per l'obtenció del cost del serveis, tot i que estableix la obligatorietat per a determinades entitats locals. Això dificulta la comparació intermunicipal i establir una valoració objectiva. Des del Ministeri d'Hisenda i Administracions Públiques s'estableix el cost efectiu dels serveis per tal d'obtenir dades que permetin una possible comparació intermunicipal dels costos dels diferents serveis obligatoris. El cost efectiu s'ha de remetre al Ministeri abans de l'1 de novembre de 2018 amb les dades de la liquidació del pressupost 2017. El cost efectiu no pretén establir el cost real dels serveis, sinó ser cost de referència fàcilment comparable entre tots els ens locals. La implantació de la comptabilitat analítica es va iniciar a l'exercici 2014 amb la definició del mapa d'activitats establint els centres de cost, les activitats medials i finals (serveis) i els criteris de repartiment i d'imputació. A l'exercici 2015 i mitjançant el mòdul de comptabilitat analítica del sicalwin es van obtenir les primeres dades. A l'exercici 2016 es va presentar la liquidació de la comptabilitat analítica 2015, analitzant les dades amb els responsables de les diferents àrees per tal d'aportar millores i detectar els punt febles de la metodologia que s'havia estat aplicat. Vist que l'organigrama funcional de l'entitat va ser modificat al 2016 i per tant hi ha hagut canvis estructurals i aplicades diferents millores es presenta la nova liquidació de la comptabilitat analítica 2017. La preparació de la comptabilitat analítica del 2017 s'ha realitzat amb l'estructura de dades del 2016 i sense aplicar novetats destacades, no s'han realitzat reunions periòdiques amb els responsables dels serveis i es preveu fer un anàlisi posterior a la presentació d'aquestes dades per obtenir feedback i plantejar millores per l'anàlisi de costos 2018 ja que serà en aquest exercici on ja es podrà comptar amb una gestió 1 Plaça de l'Ajuntament 1 Telèfon 93 741 74 01 Fax 93 741 74 24 08330 Premià de Mar http://www.premiademar.cat e-mail: info@premiademar.cat NIF: P0817100A Serveis Econòmics Intervenció d'inventari que permetrà aplicar per primera vegada el cost calculat de les amortitzacions als diferents serveis. El mapa d'activitats no ha sofert canvis significatius respecte el plantejat a l'anterior liquidació de costos de serveis. Els canvis que cal destacar són la definició de noves activitats finals: Consell municipal de serveis socials, Ajudes al transport universitari, Conveni amb el consell comarcal referit a l'habitatge, es determina la part d'urgència social dins de l'ajuda a famílies de primera necessitat, programa de socialització de llibres i per últim i veient que el servei d'arxiu és utilitzat per a usuaris externs a l'ajuntament s'ha separat la part de cost indirecte de la resta de serveis de la part de servei final. El servei "participació ciutadana" que ara mateix tenim definit com a servei final cal replantejar-lo i tractar-lo com a centre de cost a futures liquidacions. De moment en aquesta liquidació s'ha pogut definir un servei final "ajuntament jove" que a les anterior formava part de "participació ciutadana". Dins del servei "mobilitat i senyalització viària" s'ha inclòs el transport urbà i interurbà de viatgers que desapareix com a activitat final. L'obtenció de la informació en el mòdul informàtic que connecta la comptabilitat financera i la analítica no ens permet realitzar els càlculs tal i com ho tenim definit es per aquest motiu que s'ha optat per treballar amb fulls de càlcul per l'obtenció del cost real dels serveis. S'està estudiant la implantació d'un programa específic per el càlcul dels costos dels serveis, aquest programa que ha de tenir connectivitat a temps reals amb el programa de comptabilitat financera, està en període de desenvolupament per part del proveïdor amb previsió d'obtenir resultats per la liquidació de l'exercici 2018. La informació del capítol 1, costos de personal, s'obté dels llistats de les retribucions de l'exercici 2017 que facilita el departament de Recursos Humans un cop comprovat que correspon a la liquidació del capítol 1 de la comptabilitat pressupostària. Els criteris de repartiment del capítol 1 ha estat la dedicació de cada un dels empleats segons les indicacions dels responsables de cada un dels departaments. El cost de personal és un dels costos importants dels serveis finals és per aquest motiu que la precisió en l'obtenció d'aquest informació ens aporta un cost molt més real. Cal que la implicació dels caps d'àrea per aconseguir la dedicació real del personal a cada un dels serveis finals sigui alta, aquest punt es treballarà durant l'exercici 2019 amb les reunions periòdiques amb els caps dels departaments. 2 Plaça de l'Ajuntament 1 Telèfon 93 741 74 01 Fax 93 741 74 24 08330 Premià de Mar http://www.premiademar.cat e-mail: info@premiademar.cat NIF: P0817100A Serveis Econòmics Intervenció Com a limitació en aquest punt cal destacar que no tenim en compte les hores sindical, l `absentisme laborals i les hores teòriques (auto formació). S'imputa el cost que ocasionen a l'activitat o activitats on està assignat el personal. Aquesta limitació s'estudiarà com a millora per els proper exercicis. La informació de la resta de capítols (2,3 i 4) s'ha obtingut de la comptabilitat pressupostària. L'elaboració del pressupost 2017 s'ha desenvolupat de tal manera que la classificació per programa de la despesa permetés obtenir la desagregació de la despesa equivalent al centre de cost i/o activitat. Tot i aquesta segregació obtinguda amb el programa de l'aplicació comptable s'ha detectat que no tota la despesa s'ha imputat segons criteris analítics, aquest punt es millorable de cara a les noves liquidacions. Les despeses que s'han tingut en compte són les depeses corrents, que han arribat a la fase d'obligació de la despesa (O). S'han obtingut totes les despeses i s'ha distribuït segons la seva naturalesa a l'activitat o centre de cost que corresponia. No totes les despeses s'han pogut aplicar directament a l'activitat o centre de cost, els elements de cost consum telefònic i manteniment informàtic s'han hagut de distribuir a cada servei seguint diferents criteris de repartiment. No s'inclouen les despeses corresponents a la devolució del deute (capítol IX) ja que es tracta d'una despesa de naturalesa financera vinculada a l'execució d'inversions i a la seva forma de finançament i no a una despesa operativa del serveis. Els capítol VI despeses per l'adquisició d'immobilitzat material o immaterial i capítol VII que són les transferències de capital, són les aportacions per part d'entitat local amb destí a finançar operacions de capital, per tal no es tenen en compte com a despesa operativa del servei. El que s'hauria de considera és el cost calculat per l'import de la depreciació efectiva que pateix l'immobilitzat material o immaterial, per la seva aplicació al procés productiu. Com a limitació aquest cost calculat no serà d'aplicació en aquest estudi de costos ja que no es disposa d'un inventari de béns actualitzat ni en valor ni en elements. El reglament de bens de les entitats locals aprovat per el Reial Decret 132/1986, de 13 de juny, a l'art 32.1 diu "Els 'inventaris seran autoritzats pel secretari de la corporació, amb el vist i plau del president i una còpia d'aquest i de les seves 3 Plaça de l'Ajuntament 1 Telèfon 93 741 74 01 Fax 93 741 74 24 08330 Premià de Mar http://www.premiademar.cat e-mail: info@premiademar.cat NIF: P0817100A Serveis Econòmics Intervenció rectificacions, i s'ha de trametre a l'administració de l'estat i de la comunitat autònoma" Per la realització de l'actualització del mapa d'activitats s'ha agafat de referència l'organigrama estructural aprovat pel Ple. Es defineixen de forma separada aquelles activitats medials que no són part d'estructura però garanteixen el funcionament de l'activitat final de les activitats de direcció, administració i gestió (DAG) que són les activats pròpies d'estructura. Per els centres de cost i les activitats medials s'ha buscat un portador de cost ajustat a la naturalesa de la despesa. Per a les activitats DAG i seguin les indicacions marcades per la Intervenció General de l'Administració de l'Estat (IGAE) s'ha imputat la despesa a l'activitat final segons el cost d'aquestes. 4 Plaça de l'Ajuntament 1 Telèfon 93 741 74 01 Fax 93 741 74 24 08330 Premià de Mar http://www.premiademar.cat e-mail: info@premiademar.cat NIF: P0817100A Serveis Econòmics Intervenció S'ha optat per no fer cap variació al centre de cost 72ENS ENSENYAMENT tot i la proposta de millora que es va detectar a la memòria 2016. Resta pendent programar un calendari de reunions amb els nous gestors i una petita formació de comptabilitat analítica. Es preveu millores substancials a la liquidació de l'exercici 2018. Les activitats finals del centre de cost 56ES EESPORTS també s'estan valorant de cara a l'exercici 2018. Amb el canvi de canvi de responsable del servei es preveia una reestructuració dels centres de costos, caldrà implantar una proposta i aprovar una periodificació de reunions per estructurar els serveis finals i es re dissenyarà el nou mapa d'activitats per la liquidació 2018. El mapa d'activitats del centre de cost 73SS SERVEIS SOCIALS, 74IG IGUALTAT I 77 GENT GRAN s'ha reestructurat totes les activitats i s'ha de refet el mapa d'activitats per ajustar-ho a les activitats reals que ofereix el consistori a l'àrea d'atenció a les persones. S'ha tingut el compte el conveni marc amb la Generalitat i les subvencions que ens donen per definir les activitats. Des de l'àrea els gestors estan molt interessats a aconseguir implantar la comptabilitat analítica per gestionar els serveis ajustats al catàleg programa de la Generalitat. El centres de costos d'ocupació, promoció de la ciutat i comerç s'han unificat amb el nom de 57PROMOCIÓ DE LA CIUTAT ja que comparteixen moltes despeses i costos comuns. A partir d'aquest gran centre de cost es distribueixen entre les diferents activitats que també han tingut petits canvis amb l'exercici anterior per tan d'ajustar- ho a la realitat. Les activitats que es desenvolupen en el centre de cost 58MU Museus Municipals a data d'avui són molt genèriques, caldria replantejar-nos amb els responsables del serveis per tal d'aconseguir redefinir-les per tal que quedi pales el cost real de cada una de les activitats que s'hi desenvolupen. Aquest punt no ha estat tractat amb els responsables del servei però la falta de personal ha fet que no s'hagi pogut plantejar per la liquidació que estem tractant i es preveu una primera visió per la liquidació 2018 tot i que no estarà tancat fins al 2019. El centre de cost "TERRITORI I SOSTENIBLITAT" creat a la liquidació de l'exercici anterior continua amb la mateixa estructura. ACTIVITATS DE DIRECCIÓ, ADMINISTRACIÓ I GESTIÓ Les activitats que s'han definit com a despeses de direcció, administració i gestió han estat: Secretaria, despeses financeres, serveis econòmics, control i revisió contractes de subministraments, Alcaldia, campanyes de difusió, projectes estratègics i serveis jurídics. 5 Plaça de l'Ajuntament 1 Telèfon 93 741 74 01 Fax 93 741 74 24 08330 Premià de Mar http://www.premiademar.cat e-mail: info@premiademar.cat NIF: P0817100A Serveis Econòmics Intervenció El total d'aqu